税务筹划研究的文献综述

税收筹划文献综述

1. 税收筹划的定义

荷兰国际财政文献局（IBFD）：企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

印度税务专家亚萨恩威：企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的优惠，享有最大的税收利益。

美国南加州大学的梅格博士：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税。

中国学者赵连志：企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，以取得节约税收成本的收益。

2. 税收筹划的目的

Charles T. Hengri（2013）：遵守税法，尽可能减轻企业的税收负担。

N.J Asaswey（2013）：实现纳税人税后利益最大化。

MegaHumairoh, Waluyo（2019）：将税收负担降到最低，通常被称为税务筹划。

3. 税收筹划的方法

-延缓收入确认时间。

将收入从高税率阶段转为低税率。

抑制收入区别，平均划分税率。

4. 税收筹划与避税、偷税的界限

约瑟夫斯蒂格利兹（1985）：避税和税收筹划之间的相关性关系，合理避税属于税收筹划，与偷逃税有本质不同。

5. 税收筹划的意义

减轻企业的税收负担。

提高企业的经济效益。

降低纳税成本。

6. 税收筹划的研究现状

研究始于20世纪30年代，随着时间积累，理论体系不断完善，与实际结合越来越紧密。

20世纪50年代，欧洲税务联合会成立，税务筹划研究开始受到重视。

20世纪末，英国学者塞德里克桑福德对纳税遵从成本进行分析，提出税务风险是企业日常生产经营活动中的成本。

7. 税收筹划的法规遵从

企业在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

8. 税收筹划的财务管理作用

税收是企业财务管理的重要组成部分，合理的税务筹划有助于实现企业的财务管理目标。

9. 税收筹划的注意事项

税收筹划应着重考虑整体税负轻重，以实现最大总收益。

10. 税收筹划的研究趋势

随着税制改革及税收政策透明化、规范化，企业税收筹划越来越受到重视，由“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”。

以上综述基于提供的参考信息，并综合了不同学者和专家的观点。税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其理论和实践在不断发展完善，对企业具有重要意义。

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